實地審核及稅務調查
(Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation)
若果閣下收到稅務局的信函,左上角的檔案號碼(file number)是 4A, 4B, 4C開頭,代表你不幸地被稅務局開檔案進行調查。此時要委任稅務代表 [嘉實] 跟稅務局周旋,一般處理時間大約三個月至兩年,視乎納稅人能否提供稅務局所需資料以了結調查個案。
稅務局會定時在網上發出判決檢控個案以警惕其他納稅人:
https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/pca.htm
實地審核及調查 (Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation)主要分為以下三大類
- 稅務調查(Tax investigation) – 極嚴重的個案，會調查每一年，有機會刑事檢控
- 實地審核(Field audit) – 大部分個案是實地審核，主要查問其中一年再將結果推斷至其他年份
- 反避稅個案(Anti-avoidance) – 阻止納稅人用過份進取的避稅計劃
在檔案號碼其實會顯示不少的重要資訊，例如嚴重程度、調查性質等等
4B8-A123456-ABC(37)
- 4B8 代表納稅人個案屬於刑事檢控組別、一般稅務局會要求納稅人和律師一同出席。
- 4C6 / 4C7 代表納稅人個案屬於反避稅組別，常見個案是納稅人用過往進取的避稅行為
- 第二分段的A123456，
- A代表反避稅個案(Anti-avoidance)、
- B代表稅務調查(Tax investigation)、
- C代表實地審核(Field audit)
- 最後的(37)代表稅務大樓的:
- 37樓(刑事檢控個案)
- 10[實地審核個案(Field audit)
- 35樓[稅務調查(Tax investigation)和實地審核(Field audit)]
實地審核及調查(Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation)常見個案:
1. 購買物業的資金來源
2. 獨資企業東主
3. 公司以現金交易為主
4. 收取或支付佣金行業(保險經紀, 地產經紀)
5. 業務紀錄不齊 (沒有正式收據)
6. 公司支出包含大量私人開支
稅務調查常見的評稅方法:
1. 資產增加分析法 (asset betterment method)
2. 銀行戶口分析法 (bank accounts analysis method)
3. 入息推算法 (income projection method)
根據《稅務條例》第 80 條的檢控 (一般判處罰款)：
- 未有在指定時間內以書面通知稅務局局長須課利得稅
- 未有通知稅務局局長有關僱員停止受僱和離港前的資料
- 作出不正確的陳述，申索供養父母免稅額
- 漏報董事薪酬
根據《稅務條例》第 82 條的檢控(一般被判入獄)：
- 作出虛假的陳述以申索「個人進修開支」「居所貸款利息」「認可慈善捐款」「供養父母免稅額」的扣除
- 漏報租金收入
- 備存虛假的帳簿或會計紀錄，從而誇大公司的購貨額或減少公司的銷售額
《稅務條例》第82A罰款政策
組別(a): 納稅人蓄意漠視法例，採取故意隱瞞的手段，包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構記項或屢次多重漏報等。
組別(b): 納稅人由於魯莽而漏報收入，犯事的嚴重程度較低，包括挪用營業入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
組別(c): 納稅人沒有作出合理的謹慎措施，以致漏報入息，例如租約頂手費﹑一次過收取的佣金等。
罰款可視乎每宗個案的情況而上調或下調(最多25%)
稅務局罰款寬減政策
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